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Los negocios se construyen sobre la confianza. La confianza es necesaria porque es raro que el dinero y los bienes cambien de manos simultáneamente. A menudo te encuentras recibiendo dinero mucho antes de proporcionar los servicios acordados o, inversamente, proporcionando servicios y luego esperando el pago.
Última actualización: marzo de 2026
Ingresos no devengados se define como el pago recibido por una empresa por bienes o servicios que aún no han sido entregados. También conocido como ingresos diferidos, se registra como un pasivo en el balance general hasta que la empresa cumple su obligación con el cliente.
Por lo general, las cosas funcionan bien. Pero, ¿cuáles son las implicaciones contables de que los clientes te paguen antes de que prestes los servicios?
Esto te pone en la posición de tener "ingresos no devengados". Los ingresos no devengados, a veces llamados ingresos diferidos, son cuando recibes el pago ahora por servicios que proporcionarás en algún momento en el futuro.
Ten cuidado con tus ingresos no devengados, sin embargo, ya que las autoridades fiscales en todo el mundo tienen requisitos específicos para reconocer ingresos no devengados, y violar estas reglas es una buena manera de ser auditado.
En este artículo, repassaré los pormenores de los ingresos no devengados, cuándo debes reconocer ingresos y por qué es un pasivo. No te preocupes si no sabes mucho de contabilidad, ya que ilustraré todo con algunos ejemplos.
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¿Qué Son los Ingresos no Devengados?
A veces se te paga por bienes o servicios antes de proporcionarlos a tu cliente. Esa es la esencia de los ingresos no devengados.
Ingresos devengados se refiere a la compensación recibida después de que los bienes o servicios han sido proporcionados, lo que significa que la empresa ha cumplido sus obligaciones en el contrato de compra. Los ingresos no devengados son simplemente lo opuesto.
Aunque tienes el dinero en la mano, aún necesitas proporcionar los servicios. Esto requiere medidas especiales contabilidad para asegurarte de que no olvides a tu cliente y de mantener contentas a las autoridades fiscales.
Veamos cómo funciona esto en los diferentes sistemas contables.
¿Cómo se Tratan los Ingresos no Devengados en la Contabilidad de Caja vs. de Causación?
Hay dos sistemas contables principales: contabilidad de caja y contabilidad de causación.
Dependiendo del tamaño de tu empresa, su perfil de propiedad y cualquier requisito regulatorio local, es posible que necesites usar el sistema de contabilidad de causación.
Sin embargo, incluso las empresas más pequeñas pueden beneficiarse de las reglas adicionales proporcionadas en el sistema de causación, por lo que es posible que desees trabajar voluntariamente con contabilidad de causación desde el principio.
¿Cómo Maneja la Contabilidad de Caja los Ingresos no Devengados?
Contabilidad de caja se refiere a un método contable en el que los ingresos y gastos se reconocen cuando se reciben y se pagan, respectivamente. Eso significa que no hay ingresos no devengados. Una vez que se te paga, los ingresos van a tu estado de resultados.
¿Cómo Maneja la Contabilidad de Causación los Ingresos no Devengados?
En sistema de contabilidad de acumulación, que se define como un método contable donde los ingresos se registran cuando se devengan en lugar de cuando se recibe el efectivo, las cosas se vuelven mucho más complicadas.
Los ingresos se registran cuando se devengan y no cuando se recibe el efectivo. Si has devengado ingresos pero un cliente aún no ha pagado su factura, entonces reportas tus ingresos devengados en la cuentas por cobrar diario, que se refiere al registro del dinero owed a una empresa por sus clientes y se clasifica como un activo.
Por el contrario, si has recibido ingresos de un cliente pero aún no los has devengado, entonces registras los ingresos no devengados en el diario de ingresos diferidos, que es un pasivo. Un pasivo se define como una obligación financiera que una empresa owe a otra parte.
¿Cuándo se reconocen los ingresos no devengados?
Para determinar cuándo debes reconocer ingresos, la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) presentaron e implementaron ASC 606. ASC 606 se refiere al estándar de reconocimiento de ingresos establecido por FASB e IASB que proporciona un marco unificado para reconocer ingresos de contratos con clientes.
Si no estás familiarizado con ASC 606, te recomiendo encarecidamente que leas el artículo relacionado por ahora y que dediques tiempo a revisar todo el documento con tu contador en algún momento.
ASC 606 instruye a las empresas a reconocer ingresos según se devengan de acuerdo con los siguientes cinco pasos:
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Busca y revisa el contrato con el cliente.
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Identifica cuál es la obligación empresarial en el contrato.
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Determina el monto apropiado para la transacción.
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Asigna ese monto hacia la obligación contractual.
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Reconoce los ingresos cuando la empresa cumple la obligación.
Básicamente, ASC 606 estipula que reconozcas interna y para propósitos fiscales los ingresos conforme cumples las obligaciones de tu contrato de ventas. Reconocimiento de ingresos se refiere al principio contable que determina cuándo los ingresos se registran oficialmente en los estados financieros.
Como ejemplo simple, imagina que tenías contrato para pintar las cuatro paredes de un edificio. Cada pared es masiva y tomará un mes pintar. El cliente te paga $40,000 por adelantado.
En este caso, debe asignar $10,000 a cada una de las cuatro paredes y reconocer $10,000 a medida que termina de pintar cada pared.
De esta manera, en lugar de reconocer los $40,000 cuando se recibe el efectivo (como en la contabilidad de caja) o los $40,000 cuando se completa todo el trabajo (lo que podría ayudar su situación fiscal), reconoce los ingresos a medida que alcanza los hitos del contrato durante los cuatro meses de trabajo.
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¿Es la renta diferida un pasivo?
Sí, la renta diferida es un pasivo. De acuerdo con los principios de informes contables, la renta diferida debe registrarse como un pasivo.
Un pasivo es algo que su empresa debe. Esto puede ser cualquier cosa, desde una hipoteca de 30 años en un edificio de oficinas hasta las facturas que necesita pagar en los próximos 30 días.
Ahora, es posible que se pregunte: Si un pasivo es algo que debe, ¿cómo puede la renta ser un pasivo? Bueno, para entender esto, debe apreciar lo que significa "diferida".
En esta situación, diferida significa que ha recibido dinero de un cliente, pero aún le debe sus servicios.
Hasta que los "devuelva" en forma de los servicios adeudados, la renta diferida se enumera como un pasivo para mostrar que aún no ha proporcionado los servicios.
¿Cómo afecta la renta diferida a los estados financieros?
La renta diferida afecta el estado de resultados, balance general, y estado de flujos de caja de manera diferente.
1. Balance general
La renta diferida aparece en dos lugares del balance general.
Primero, como ha recibido efectivo de sus clientes, aparece como un activo en su efectivo y equivalentes de efectivo.
Sin embargo, como aún no ha ganado la renta, la renta diferida se muestra como un pasivo para indicar que aún le debe al cliente sus servicios.
Dado que la mayoría de los contratos prepagos tienen una duración inferior a un año, la renta diferida es generalmente un pasivo corriente.
2. Estado de resultados
La renta diferida no aparece en el estado de resultados.
Sin embargo, en cada período contable, transferirá parte de la cuenta de renta diferida a la cuenta de ingresos a medida que cumpla esa parte del contrato.
Esta renta reconocida aparecerá en el estado de resultados.
3. Estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo muestra qué dinero entra o sale de la empresa.
Dado que la renta diferida es efectivo recibido, aparece como un número positivo en la parte de actividades operativas del estado de flujos de efectivo. No importa que no haya ganado la renta, solo que el efectivo ha entrado en su empresa.
¿Cuáles son algunos ejemplos de asientos de diario de renta diferida?
Veamos cómo funcionan los asientos de diario de renta diferida. Considere los siguientes tres escenarios simples. Para simplificar, en todos los escenarios, usted cobra una tarifa de suscripción mensual de $25 para que los clientes utilicen su producto de SaaS.
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Escenario 1: El 31 de enero, su cliente le paga $25 por servicios prestados durante enero.
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Escenario 2: Su cliente no le paga el 31 de enero por los servicios prestados durante enero y, en su lugar, le paga el 28 de febrero.
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Escenario 3: Su cliente le paga $300 el 1 de enero para utilizar su servicio durante el año siguiente.
Escenario 1
Este es el caso más simple. Recibe efectivo en el mismo momento en que gana la renta. Como se superponen perfectamente, puede debitar el diario de efectivo y acreditar el diario de ingresos.
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Diarios (31 de enero) |
Débito |
Crédito |
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Efectivo (Activos, Balance General) |
$25 |
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Ingresos (Ingresos, Estado de Resultados) |
$25 |
Escenario 2
En este escenario, necesita usar dos conjuntos de asientos de diario.
El 31 de enero, gana la renta pero no recibe el efectivo, por lo que acredita la cuenta de ingresos igual que en el Escenario 1, pero en lugar de efectivo, debita cuentas por cobrar para mostrar que aún está esperando el efectivo.
Luego, el 28 de febrero, cuando recibe el efectivo, acredita cuentas por cobrar para disminuir su valor mientras debita la cuenta de efectivo para mostrar que ha recibido el efectivo.
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Diarios (31 de enero) |
Débito |
Crédito |
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Cuentas por Cobrar (Activos, Balance General) |
$25 |
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Ingresos (Ingresos, Estado de Resultados) |
$25 |
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Diarios (28 de febrero) |
Débito |
Crédito |
|
Efectivo (Activos, Balance General) |
$25 |
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Cuentas por Cobrar (Activos, Balance General) |
$25 |
Escenario 3
En este escenario, ha recibido efectivo antes de haber obtenido los ingresos asociados.
El 1 de enero, para reconocer el aumento en su posición de efectivo, debita su cuenta de efectivo $300 mientras acredita su cuenta de ingresos no devengados para mostrar que le debe a su cliente los servicios.
Luego, al final de cada mes, reducirá la responsabilidad de ingresos no devengados acreditándola $25 mientras debita la cuenta de ingresos en su estado de resultados para mostrar que ahora ha ganado una parte de los ingresos diferidos.
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Diarios (1 de enero) |
Débito |
Crédito |
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Efectivo (Activos, Balance General) |
$300 |
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Ingresos no devengados (Pasivo, Balance General) |
$300 |
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Diarios (31 de enero y el final de los próximos 11 meses también) |
Débito |
Crédito |
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Ingresos no devengados (Pasivo, Balance General) |
$25 |
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Ingresos (Ingresos, Estado de Resultados) |
$25 |
Puntos clave
Ya sea que haya obtenido ingresos pero no haya recibido el efectivo o tenga efectivo entrante que aún no ha ganado, use Baremetrics para monitorear sus datos de ventas.
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