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El estado de resultados es uno de los tres estados financieros principales que una empresa pública debe publicar anualmente junto con el estado de flujos de caja y el balance general.
El estado de resultados se conoce por muchos nombres, incluyendo el estado de ganancias y pérdidas, estado de operaciones, estado de resultados financieros o de ingresos, estado de ganancias, estado de gastos y, más comúnmente en América del Norte, el estado de resultados. También se abrevia comúnmente como P&L.
El estado de resultados detalla los ingresos, gastos y cualquier ganancia o pérdida (de ahí el nombre) durante un período de tiempo específico, generalmente mensual, trimestral o anual. Hay muchas formas de redactar el estado de resultados dependiendo del nivel de detalle deseado y la complejidad del negocio.
Generar estos estados financieros es uno de los principales trabajos de su contador, junto con las contabilidad y proyecciones financieras básicas.
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Componentes clave de un estado de resultados para pequeños negocios
Aunque no todos los estados de resultados tienen el mismo formato y el nivel de detalle varía ampliamente de pequeñas empresas a conglomerados internacionales, todos tienen la misma estructura básica. De arriba hacia abajo, el estado de resultados tiene las siguientes secciones principales:
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Ingresos
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Costo de bienes vendidos (COGS)
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Gastos
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Ganancia bruta (o pérdida)
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Ganancia neta (o pérdida)
Echemos un vistazo rápido a cada una de estas secciones, antes de pasar a cómo el estado de resultados se ve afectado por el método contable utilizado, cómo difiere de los otros estados financieros principales y qué puede obtener del estado de resultados.
Ingresos
En la parte superior del estado de resultados puede encontrar la sección de ingresos. Los ingresos incluyen todos los ingresos operativos de la empresa. Esto difiere de los ingresos no operativos, como los intereses sobre saldos bancarios, que pueden seguir en esta sección o agruparse por separado en una sección de ganancias y pérdidas junto con gastos no operativos, como el dinero pagado después de una demanda.
La sección incluye ingresos brutos, que es el volumen total de ventas de la empresa. Luego tiene todas las deducciones de ventas, por ejemplo descuentos, devoluciones y bienes dañados. Finalmente, tiene su ingresos netos, que es la cantidad total de ingresos de ventas después de todas estas deducciones.
Costo de bienes vendidos (COGS)
Después de los ingresos viene el el costo de bienes vendidos (COGS). Esto incluye todos los gastos directamente relacionados con los productos o servicios vendidos, por ejemplo materiales e inventario. Para su empresa SaaS, esto podría incluir cualquier cosa directamente relacionada con proporcionar su plataforma, como tarifas de alojamiento.
El costo de bienes vendidos se separa de los otros gastos para que se pueda calcular la ganancia bruta.
Ganancia bruta (o pérdida)
La ganancia bruta es simplemente la cantidad que queda cuando el COGS se deduce de los ingresos netos.
La margen bruto también se puede calcular en este punto, que es esencialmente la ganancia bruta como porcentaje. El margen bruto es la ganancia bruta dividida por los ingresos netos.
Gastos
Los gastos que no son COGS vienen después. Estos se pueden dividir en dos grupos principales: gastos en efectivo y gastos que no son en efectivo.
Tenga en cuenta que los gastos no operativos, como intereses e impuestos, a menudo también se separan de los gastos operativos para propósitos ilustrativos, así como para calcular EBIT (ganancias antes de ingresos e impuestos) y EBITDA (ganancias antes de ingresos, impuestos, depreciación y amortización).
Gastos en efectivo
Los gastos en efectivo son todos los gastos que se pagan en efectivo. Estos son los que se entienden intuitivamente como gastos por personas sin familiaridad con la contabilidad. Los gastos en efectivo pueden incluir gastos de marketing y publicidad, salarios y beneficios de empleados, gastos de intereses, suministros de oficina, alquiler, gastos de intereses, pagos a contratistas, etc.
Gastos que no son en efectivo
Los gastos que no son en efectivo vienen en dos formas, depreciación y amortización, que se utilizan para convertir activos tangibles e intangibles, respectivamente, en gastos.
Los activos tangibles incluyen las cosas de valor que posee su empresa y que puede tocar. Esto es cualquier cosa desde una laptop o escritorio hasta un edificio o una parcela de tierra.
Por el contrario, los activos intangibles son cualquier cosa de valor que posee su empresa que no puede tocar. Los activos intangibles incluyen el nombre de su marca, las relaciones que tiene con los clientes así como sus contratos firmados, y su plataforma.
Aunque el sistema de contabilidad de caja no incluye gastos que no son en efectivo, el sistema de contabilidad de acumulación sí lo hace, y es el sistema de contabilidad de acumulación el que la mayoría de las jurisdicciones fiscales requerirán. Esto se discutirá con más detalle a continuación.
Ganancia neta (o pérdida)
En la parte inferior del estado de resultados viene la ganancia neta (o pérdida), por lo que a veces se llama coloquialmente "el resultado final".
Este es el total final después de que todos los gastos, incluido COGS, gastos operativos, gastos no operativos e impuestos, se han deducido de sus ingresos netos.
Aunque no sean métricas GAAP (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) de EE.UU.aprobadas, el ingreso neto a menudo se muestra con otros dos totales—EBIT y EBITDA—ya que tener muchas métricas es la sangre vital de la previsión financiera.
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Impacto de los principios contables en el estado de resultados
El estado de resultados enumera los ingresos y gastos de un período especificado, pero ¿cómo decide qué ingresos o qué gastos aparecen en un período específico? Aunque podría parecer obvio, esto en realidad no es una tarea simple. Esto se debe a que hay dos sistemas contables diferentes, y la forma en que el período en el que se colocan los ingresos y gastos difiere en cada sistema. Miremos los métodos de contabilidad en efectivo y acumulación.
Método de contabilidad en efectivo
En el método de contabilidad en efectivo, los ingresos se reconocen cuando se recibe el efectivo, independientemente de si el efectivo se recibe antes, durante o después de que se presten los servicios. Este método es muy simple, pero puede dar lugar a grandes fluctuaciones en sus ingresos, gastos y rentabilidad.
También le permite ocultar ingresos en períodos contables futuros mientras carga gastos importantes por anticipado. Esto puede ser enormemente beneficioso para su situación fiscal, razón por la cual la mayoría de las autoridades fiscales no permiten que las empresas grandes y/o públicas sigan el método de contabilidad en efectivo.
Método de contabilidad de acumulación
A diferencia del método de contabilidad en efectivo, el método de contabilidad de acumulación utiliza dos principios contables específicos para decidir cuándo deben registrarse los ingresos y gastos en el estado de resultados: el principio de coincidencia y el principio de reconocimiento de ingresos. Ambos ocurren independientemente de cuándo el efectivo realmente cambie de manos. Por esta razón, las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar deben colocarse en el balance general.
Los dos principios se pueden definir de la siguiente manera:
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Principio de reconocimiento de ingresos: Este principio se refiere al período y la manera en que una empresa realiza sus ingresos. Una empresa debe reconocer ingresos en el período en el que se ganaron, y no necesariamente cuando se recibió el efectivo. En América, esto se hace siguiendo ASC 606.
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Principio de coincidencia: Este principio estipula que los contadores deben registrar todos los ingresos y gastos en el mismo período de informe. Esto significa que los gastos deben corresponder a los ingresos que generan y, por lo tanto, transferirse al período en el que se devengó el ingreso en lugar de registrarse en el período en que se pagaron.
La elección entre estos dos sistemas contables tendrá un impacto en cuándo coloca sus ingresos y gastos en el estado de resultados.
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Cómo analizar un estado de resultados
La parte más importante del análisis de un estado de resultados es colocar múltiples períodos uno al lado del otro para realizar un análisis de tendencias. Esto puede decirle cómo está creciendo su empresa a lo largo del tiempo y cómo está cambiando su eficiencia a lo largo del tiempo, entre muchas otras tendencias.
También hay muchas métricas útiles en el estado de resultados, como la ganancia bruta, la utilidad neta, EBIT y EBITDA, así como muchas otras que se pueden calcular a partir de la información en el estado, como el margen de ganancia o el retorno sobre la inversión.
Balance general vs. estado de resultados
La diferencia principal entre el balance general y el estado de resultados es que el balance general es una fotografía de un negocio en una fecha específica, mientras que el estado de resultados se muestra para un período de tiempo.
El balance general trata más con el valor en libros de la empresa, enumerando capital, activos y pasivos. El estado de resultados está diseñado específicamente para mostrar la rentabilidad de la empresa.
Estado de flujos de efectivo vs. estado de resultados
Tanto el estado de flujos de efectivo como el estado de resultados se muestran para un período de tiempo. Mientras que el estado de resultados trata con la rentabilidad, el estado de flujos de efectivo solo se ocupa del flujo de dinero que entra y sale de la empresa.
Si todavía está utilizando hojas de cálculo y paneles básicos para monitorear y gestionar su flujo de efectivo, no solo está operando de manera ineficiente, sino que también probablemente está dejando dinero sobre la mesa.
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